Левая колонка
Опрос
Откуда вы узнали о нашем сайте?







Ваш род занятий







  


Социальные налоговые вычеты

позволяют уменьшать доход, облагаемый по ставке 13%, на фактически произведенные налогоплательщиком расходы, связанные с оплатой лечения, обучения, а также траты, направляемые на благотворительные цели и в виде взносов на добровольное пенсионное страхование. Порядок предоставления данных вычетов регулируется ст. 219 НК РФ.

В отличие от стандартных вычетов, которые предоставляются по месту работы, социальные налоговые вычеты предоставляются только налоговыми органами после подачи гражданином налоговой декларации за истекший налоговый период (календарный год). Таким образом, работодатель не вправе уменьшать доход сотрудника на суммы социальных вычетов.

Кроме того, неиспользованные в данном налоговом периоде суммы социальных вычетов (например, из-за ограничений по размеру) не могут быть перенесены на следующие годы. А потребовать предоставления социальных вычетов налогоплательщик имеет право в течение трех лет.

Возврат переплаченного НДФЛ производится по заявлению налогоплательщика в течение одного месяца с даты получения этого заявления налоговой инспекцией.

Для получения указанных вычетов расходы налогоплательщика должны быть фактически произведены и документально подтверждены.

Вычет благотворительных расходов 

(подп. 1 п.1 ст. 219 НК РФ) предоставляется на сумму, равную средствам, фактически перечисленным на благотворительные цели в виде денежной помощи. Получателями этих сумм могут быть:

  • организации науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемые за счет средств бюджета;
  • физкультурно-спортивные организации, а также образовательные и дошкольные учреждения, получающие средства на нужды физического воспитания и содержание спортивных команд;
  • религиозные организации, направляющие полученные средства на осуществление ими уставной деятельности.

Налогоплательщик имеет право вычесть до 25% от суммы своего дохода, полученного в налоговом периоде (календарном году), в виде социального вычета по расходам на благотворительные цели.

Например: Совокупный доход Вити Благодушного в текущем году составил 100 000 руб. В течение года Витя направил на счет детского дома, в котором он когда-то воспитывался, 20 000 руб. в виде благотворительной помощи. Еще на 10 000 руб. Витя подарил детскому саду книг и игрушек. Общая сумма благотворительных расходов г-на Благодушного составила 30 000 руб. (20 000 + 10 000 руб.). А максимально возможный социальный вычет, на который может претендовать Витя, составляет 25 000 руб. (100 000 * 25%). Таким образом, облагаемый доход Вити за текущий год составит 75 000 руб. (100 000 – 25 000 руб.). Сумма расходов в размере 5 000 руб. (30 000 – 25 000 руб.), превышающая лимит,  не может быть перенесена на следующие периоды. 

Вычет расходов на обучение 

(подп. 1 п.1 ст. 219 НК РФ) предоставляется в отношении личных расходов физических лиц по оплате собственного обучения и обучения своих детей в образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию. Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей.

Вычет расходов на лечение

налогоплательщика и членов его семьи предоставляется на сумму:

  • фактически уплаченных медицинскому учреждению (обладающему соответствующей лицензией) средств за предоставленные услуги;
  • средств, уплаченных налогоплательщиком за медицинские услуги, предоставленные его супруге (супругу), родителям и детям (до 18 лет);
  • стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
  • страховых взносов, уплачиваемых лично гражданами по договорам добровольного медицинского страхования (ДМС), заключенным в их пользу или пользу их близких (супругов, родителей, детей до 18 лет) со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно услуг по лечению.

Перечень медицинских услуг и лекарственных средств, на оплату которых может быть предоставлена данная скидка, утвержден Правительством РФ. Законодательство допускает возможность увеличения данного вычета (на сумму фактически оплаченных расходов) в случае оплаты дорогостоящих видов лечения, перечень которых также утверждается Правительством РФ.

Если оплата расходов на лечение или страховых взносов по договорам ДМС производится за счет средств работодателя, то налогоплательщик не имеет права на получение данного налогового вычета

Вычет на пенсионное страхование

Социальный вычет на сумму фактических расходов предоставляется в части пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом или страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу близких родственников, указанных в пп. 4 п. 1. ст. 219 НК РФ.  

Сумма социальных расходов на обучение, лечение, приобретение медикаментов, уплаты взносов по договорам ДМС и негосударственного пенсионного обеспечения ограничена 120 000 р. за календарный год. Кроме того, родители (опекуны) могут получить вычет в размере фактических расходов на оплату обучения ребенка (но не более 50 000 р. на каждого ребенка в общей сумме для обоих родителей (опекунов)).

Налогоплательщик вправе самостоятельно определять какие из его расходов (с учетом ограничения 120 000 р.) предъявлять к вычету.

Например: Финансовый директор Максим Петров оплатил в 2009 году курсы повышения квалификации в размере 80 000 руб. при экономическом факультете МГУ им. М.В. Ломоносова. Кроме этого, он заплатил 160 000 руб. за обучение своей дочери (19-ти лет) по договору на дневном отделении государственного ВУЗа. Жена Петрова внесла еще 40 000 руб. за обучение дочери и указала данную сумму в своей налоговой декларации за 2009 год. Оба учебных заведения имеют необходимые лицензии. Также в 2009 году Петров заключил договор с негосударственным пенсионным фондом и выплатил в общей сложности 12 000 р. взносов.  Совокупный налогооблагаемый доход Максима за 2009 г. (до социальных вычетов) составил 1 600 000 руб. Расчет итоговой суммы НДФЛ представлен в следующей таблице:

Налогооблагаемый доход до вычетов

1 600 000

Социальный вычет в отношении расходов на уплату взносов по договору с НПФ (в размере фактических расходов 12 000 руб.)

 -12 000

Социальный вычет в отношении расходов на обучение:  

- Максима (в размере фактических расходов 80 000 руб.)

-80 000

- дочери Максима (в размере 28 000 руб. с учетом ограничения 120 000 руб. плюс 50 000 руб. – дополнительно по обучению детей)

-78 000

Налогооблагаемый доход после вычетов

 1 430 000

НДФЛ по данным декларации (1 430 000 * 13%)

185 900

НДФЛ, удержанный налоговым агентом (1 600 000 * 13%)

208 000

НДФЛ к возврату из бюджета (185 900  - 208 000)

-22 100


Количество показов: 10027

Возврат к списку


Текст сообщения*
Защита от автоматических сообщений