Азбука финансов

Налог на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц (граждан) был введен Законом РФ от 09.12.91 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», с тех пор в налогообложении собственности физических лиц существенных изменений не произошло.

Объектами налогообложения данным налогом являются:

• жилые дома;
• квартиры;
• дачи;
• гаражи;
• иные строения, помещения и сооружения.

Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются граждане, являющиеся собственниками имущества (в т.ч. приватизированного), признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество может находиться как в общей долевой собственности нескольких физических лиц (когда определены конкретные доли владения), так и в общей совместной собственности (когда собственниками имущества являются несколько человек без выделения конкретных долей владения). Характер собственности (совместная или долевая) определяет различные последствия по уплате налога. Так, в случае имущества, находящегося в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком признается каждое физическое лицо соразмерно его доле в этом имуществе, а в случае общей совместной собственности, сособственники несут равную ответственность по уплате налога, при этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц, которое может определяться по соглашению сторон.

Законом «О налогах на имущество физических лиц» установлено, что ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Для Москвы, это вступивший в силу с 01 января 2003 года Закон города Москвы от 23.10.2002 № 47 «О ставках налога на имущество физических лиц», в соответствии с которым ставки налога на жилые помещения составляют:

Ставки налога на имущество физических лиц в г. Москве

В настоящее время налог на имущество физических лиц не уплачивают различные льготные категории граждан, например, Герои Советского Союза и Герои РФ, лица, награжденные орденом Славы трех степеней; участники Великой Отечественной войны; лица, участвовавшие в ликвидации катастрофы на Чернобыльской АЭС; инвалиды I и II групп, инвалиды с детства и т.д.

Не уплачивается налог с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилых строений жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

Основанием для применения льгот по налогу являются документы установленного образца, выданные представительными органами исполнительной власти, либо справки и удостоверения, выданные соответствующими министерствами и ведомствами.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговым органом по месту нахождения объектов налогообложения (помещений, строений и сооружений), при этом платежное  извещение и налоговое уведомление должно быть направлено физическому лицу по месту нахождения имущества не позднее 1 августа. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также сроки уплаты налога (обычно налог уплачивается двумя платежами: до 15 сентября и до 15 ноября). В случае если физическое лицо не проживает по месту нахождения имущества либо уклоняется от его получения, уведомление на уплату исчисленного налога может быть направлено налогоплательщику по почте заказным письмом по адресу его места жительства. При этом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налоговое уведомление может быть передано непосредственно физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

Необходимо отметить, что действующим законодательством предусмотрена система сбора информации о налогоплательщиках. Так органы, осуществляющие учет и (или) регистрацию недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения, обязаны сообщать о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе или о транспортных средствах (для целей исчисления транспортного налога), зарегистрированных в этих органах, и их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после регистрации имущества. Органы (учреждения), уполномоченные совершать нотариальные действия, и нотариусы сообщают о нотариальном удостоверении права на наследство и договоров дарения в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее пяти дней со дня соответствующего нотариального удостоверения.